外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見問題（三）
發(fā)布時間：2021/4/23 11:47:14 閱讀量1191
出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問題解析
1.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》？
答：在60天之內(nèi)向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由，經(jīng)主管局批準(zhǔn)，可以延期30天。
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物，不小心將外貿(mào)企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了，如何來補(bǔ)辦呀？
答：由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請出口《代理出口未退稅證明》，然后由外貿(mào)企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門申請出具補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。
3.一份出口貨物報關(guān)單上既有自營又有代理業(yè)務(wù)出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割？
答：外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營中，如果出現(xiàn)同一報關(guān)單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿(mào)企業(yè)在申請辦理免稅證明時，應(yīng)根據(jù)情況增加所提供復(fù)印件的數(shù)量，涉及幾戶企業(yè)，提供幾戶復(fù)印件。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，在報關(guān)單原件和復(fù)印件上分別簽注代理出口數(shù)量，并加蓋業(yè)務(wù)專用章，同時在復(fù)印件（或原件及復(fù)印件）上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復(fù)印件辦理退稅申請。
4.外貿(mào)企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策？
答:享受“免、退”政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額。
5.外貿(mào)出口企業(yè)內(nèi)外銷，會計上需要分開核算么？
答：對，需要分開核算。
6.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限也是開票之日起90日內(nèi)么？
答：不是，根據(jù)國稅發(fā)［2004］64號文件規(guī)定：購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
7.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅對進(jìn)項發(fā)票有什么要求？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號和國稅發(fā)［2004］64號文件規(guī)定：取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內(nèi)銷征稅，不享受出口“免、退”政策。
8.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票，票面稅率一般是4%或6%，退稅率怎么確認(rèn)？
答：根據(jù)國稅發(fā)［2000］165號文件規(guī)定：票面上的征收率是4%的話就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話，分兩種情況辦理退稅：<1>退稅率低于6%的，如農(nóng)產(chǎn)品按5%計算退稅；<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。
9.外貿(mào)企業(yè)購入一批貨物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口還是內(nèi)銷還不確定，專用發(fā)票本次辦理退稅用了，以后再出口需要辦理退稅，或內(nèi)銷需要抵扣怎么辦？
答：一筆進(jìn)項發(fā)票其中部分出口的處理：
如果剩余部分也出口，并且兩批在同一退稅申報期內(nèi)申報退稅則不需要辦理相關(guān)手續(xù)。
如果剩余部分確認(rèn)內(nèi)銷，出口與內(nèi)銷同時進(jìn)行，則內(nèi)銷部分辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
如果不確認(rèn)剩余部分出口還是內(nèi)銷，需要先辦理“分批單”，如果后來出口了，則憑“分批單”辦理退稅；如果后來內(nèi)銷了，則退回“分批單”辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
10.我們是外貿(mào)企業(yè)一般都是購入貨物直接出口，現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口，退稅時進(jìn)項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票，怎么辦理退稅？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1999］101號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口，原材料按原材料的退稅率計算退稅，加工費按成品退稅率計算退稅。
1.外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，由于特殊原因如何申請延期辦理《代理出口證明》？
答：在60天之內(nèi)向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由，經(jīng)主管局批準(zhǔn)，可以延期30天。
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物，不小心將外貿(mào)企業(yè)主管局出具的《代理出口證明》丟失了，如何來補(bǔ)辦呀？
答：由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請出口《代理出口未退稅證明》，然后由外貿(mào)企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門出具《代理出口未退稅證明》及下列資料到其主管退稅管理部門申請出具補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。
3.一份出口貨物報關(guān)單上既有自營又有代理業(yè)務(wù)出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割？
答：外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營中，如果出現(xiàn)同一報關(guān)單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿(mào)企業(yè)在申請辦理免稅證明時，應(yīng)根據(jù)情況增加所提供復(fù)印件的數(shù)量，涉及幾戶企業(yè)，提供幾戶復(fù)印件。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，在報關(guān)單原件和復(fù)印件上分別簽注代理出口數(shù)量，并加蓋業(yè)務(wù)專用章，同時在復(fù)印件（或原件及復(fù)印件）上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復(fù)印件辦理退稅申請。
4.外貿(mào)企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策？
答:享受“免、退”政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額。
5.外貿(mào)出口企業(yè)內(nèi)外銷，會計上需要分開核算么？
答：對，需要分開核算。
6.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限也是開票之日起90日內(nèi)么？
答：不是，根據(jù)國稅發(fā)［2004］64號文件規(guī)定：購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
7.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅對進(jìn)項發(fā)票有什么要求？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號和國稅發(fā)［2004］64號文件規(guī)定：取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內(nèi)銷征稅，不享受出口“免、退”政策。
8.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票，票面稅率一般是4%或6%，退稅率怎么確認(rèn)？
答：根據(jù)國稅發(fā)［2000］165號文件規(guī)定：票面上的征收率是4%的話就按4%計算退稅。票面上的征收率是6%的話，分兩種情況辦理退稅：<1>退稅率低于6%的，如農(nóng)產(chǎn)品按5%計算退稅；<2>退稅率高于6%的按6%計算退稅。
9.外貿(mào)企業(yè)購入一批貨物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口還是內(nèi)銷還不確定，專用發(fā)票本次辦理退稅用了，以后再出口需要辦理退稅，或內(nèi)銷需要抵扣怎么辦？
答：一筆進(jìn)項發(fā)票其中部分出口的處理：
如果剩余部分也出口，并且兩批在同一退稅申報期內(nèi)申報退稅則不需要辦理相關(guān)手續(xù)。
如果剩余部分確認(rèn)內(nèi)銷，出口與內(nèi)銷同時進(jìn)行，則內(nèi)銷部分辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
如果不確認(rèn)剩余部分出口還是內(nèi)銷，需要先辦理“分批單”，如果后來出口了，則憑“分批單”辦理退稅；如果后來內(nèi)銷了，則退回“分批單”辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
10.我們是外貿(mào)企業(yè)一般都是購入貨物直接出口，現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口，退稅時進(jìn)項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票，怎么辦理退稅？
答：根據(jù)國稅發(fā)［1999］101號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口，原材料按原材料的退稅率計算退稅，加工費按成品退稅率計算退稅。